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RRSP知识:如何为配偶RRSP账户供款?

很多人都知道,购买RRSP有延税作用,可即时抵减购买人当年的应税额。不过,对于一些家庭中夫妻或同居伙伴彼此间收入差距较大的情形下,合理使用配偶RRSP供款 (SPOUSAL RRSP),是一种非常不错的家庭财务税收规划手段,也许很多人还并不清楚,下面将对于配偶RRSP供款计划做一简要的介绍,供读者参考。

配偶包括Spouse or Common-law Partner (A common-law partner includes both opposite-sex and same-sex partners)。

纳税人除了可以给自己的RRSP供款外,还可以给配偶的RRSP供款,称之为配偶的RRSP(SPOUSAL RRSP)。但究竟怎样供款,有何税务上的不同呢?

1、为配偶RRSP账户供款 (SPOUSAL RRSP),相比起供款人为自己的RRSP供款,二者之间在税收上并没有立竿见影的效益,但在将来却会有较大的税收上的好处,甚至可以说是有很大的影响,尤其是配偶双方的收入一直存在很大的差别。这是因为,通过配偶的RRSP,使部分退休后的收入可以转移到收入较低的那一方,避免收入全部集中在高收入的那一方,使收入比较均衡,从而达到省税的目的(INCOME SPLITTING)。比如一个家庭主要由一个人赚钱,收入相比之下比较高,另外一个人负责照顾家庭,收入很低或没有收入,这种情况下,配偶RRSP就很有必要了。

2、 供款到配偶的RRSP不占用配偶的RRSP供款限额,相反,占用供款人(CONTRIBUTOR)的额度;供款额由供款人用来抵税,不能由配偶用来抵税。比如,A先生在2002年共有RRSP供款额度$10,000,他可以投全部$10,000给自己的RRSP中,或投全部$10,000给他妻子的RRSP,或者投$4,000给自己的RRSP,另外$6,000给他妻子的RRSP,只要不超过他的$10,000的限额。如果他的妻子在2002年也有$3,000的额度,她也可以给她自己的RRSP供款。那么,A先生可以用这$10,000抵2002年的税或留到以后抵税,他妻子的$3,000她自己可以抵税,A先生不能用她的$3,000来抵他的税。

3、 供款到配偶RRSP后,该供款就成为配偶的财产,而不是供款人的财产。

4、 供款到配偶的RRSP存在税务归属(ATTRIBUTION)问题。如果在供款当年以及未来的二年内,配偶把该供款取出来,则该取出来的款项必须算作供款人的收入,加在当年其他收入上一起纳税,而不是加在配偶的收入上纳税(税务上称之为ATTRIBUTION BACK TO CONTRIBUTOR,目的是为了避免纳税人利用配偶的RRSP在短期内避税)。但二年以后,该税务归属原则就不再有效,取出的款项就由配偶来纳税。请看下例:

在2012年,B先生供款$5,000给他的配偶B太太的RRSP中。如果B太太在2012,2013及2014年中的任何一年内从她的RRSP中取出$5,000,这$5,000就必须归属于B先生,加到他当年的收入中纳税。如果在2012,2013和2014年B先生没有再供款到B太太的RRSP中,B太太可以在2015年把该$5,000取出,不用归属到B先生,而是加在她自己的收入中纳税。

如果双方因为关系破裂而分居或离婚,该归属原则也不再有效,即从配偶RRSP取出的款项不再由供款人纳税。

5、 如果纳税人69岁以上,仍有未使用的RRSP额度或仍有赚的收入(ERNED INCOME)而产生的新的RRSP额度,他/她不能再给自己的RRSP供款,但可以给配偶的RRSP供款,条件是配偶的年龄必须在69岁或以下。

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