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固定资产税务折扣(CCA)如何计算

固定资产 (CCA)的计算对于很多刚刚开始在加拿大经营小生意的人,可能会有一些疑惑,通常企业购买或建筑一个厂房,买一台计算机、电视或汽车,因使用寿命大于一年,算是资本支出。有时资本支出与费用支出的区分不那么明确,会计上及税务上对企业资本支出的处理,有相同亦有相异之处。

相同处是,资本支出不可于当期报销,必须分数年摊提。相异处是,税务上对折旧有更严之规定与限制。税务上「折旧」称为capital cost allowance 简称CCA,有许多复杂的规定。基本上,税务上将资本财归于不同类别(class),每年就不同的类别提列折旧,大部分的资产类别采用「馀额递减法」(declining balance)摊提折旧,企业最多可以对该类资产之未折旧资产成本(undepreciated capital cost, UCC)提列一定比例的折旧,该折旧额使次年之UCC 等额降低。在购买资产的第一年,折旧率只准提列一半。企业并不需要提列税法容许的最高折旧额,可以少提,甚至不提。
固定资产 Class 我这里简单的介绍一下,Class 1一般是建筑(building) Class 8,是办公家具,一般是20%。 Class 10 是30000一下的汽车 一般是30% 而其中有一个特殊的条款就是Class 10.1 适用于 超过30000的车,每一辆车一个Account。具体就不多说了。 Class 12是电脑软件和Small Assets。 Class 50是电脑硬件, 这些都是比较常用的。如果需要更多的信息,最好是去课堂好好学习下。

政府常用一些税务措施来奖励或防止某些活动。为鼓励制造加工业更新设备,近年来多次预算,都一再提到制造加工机器设备的折旧,自2007年3月18 日之后至2016年以前(即至今年2015年底止),凡购置主要使用于加拿大的制造加工的机器或设备,归类于class 29,采50%的直线法折旧,第一年只准提一半,例如:2015年3月8日买一台制造机器1000元,2015年可以折旧250元(1000 × 50% × 1/2), 2016年500元,2017年250元, 这原是一暂时性措施 。 

2015年预算将上述的资产改归于class 53,凡于2015年之后及2026前购买,将采50%的余额递减法折旧。如上述的例子,若制造加工机器的购买及实际安装使用发生于2016年3月8日, 则第一年2016最高折旧是250元,2017年是375元计算(1000 – 250)× 50%,2018年187.50元,即(1000-250-375) × 50%,以后年度以余额的50%一直折旧下去。

2018年更新 Accelerated Investment Incentive (AII)

AII是2018年的一项更新,这一政策允许企业在第一年把成本多分摊一些。比如说一件Class 8的家具,本来第一年,你需要使用half year rule,然后Calss 8是折扣率是20%,1000的家具,你在第一年只可以计入费用100元。

但是AII的介入,允许企业第一年以1.5倍来计算。比如说同样的家具。因为AII的介入,本来第一年只可以计入100元的费用产生,而现在你可以计入300元。

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