加拿大公司规划以及报税须知

在加拿大经营一个生意一般有三种法律形式：个体生意、合伙生意及有限公司。其中个体生意以生意业主个人的收入和亏损来报税（我们也把这类叫做自雇，在后面版块由专门介绍）；合伙生意的盈利、亏损或负债，都与合伙各方分担。

想做生意的朋友常常感到对自已应该成立哪种公司而感到困惑。是成立有限公司（Incorporation）还是个人无限公司（Sole Proprietorship）或是合伙经营（Partnership）好？

一般说来，有限公司责任有限，容易筹措资金及其他资源，但经营成本高，灵活性差；而个人无限公司恰恰相反，易操作，成本低，灵活高效，但不易获得大量的原始资本而且责任无限；合伙经营则具有前两者的所有缺点，唯一的优点是比个人公司较容易获得各种资源。如发起人年龄较大，时间精力有限，资金不足，而所要经营的业务需大量启动资金且前景广阔但风险较大，有限公司则比较合适；相反，如发起人年轻，时间精力资源充沛，业务稳定，风险小，个人无限公司的形势较好；合伙人的形式缺点不少，优点不多，生意难持久，所以最难操作。从税务上来说，如果预计收入不高，发展前景不大，而个人又没有其他收入的情况下成立个人无限公司较好；如果预计收入和发展前景好，有限公司则较适宜。

接下来我们来谈谈利用有限责任公司实现税务优化的主题。一提到注册有限公司的好处，人们脑海里立刻就会想到两点：第一点是责任有限; 第二点就是税务上的优势。由于个人税率较高，通过注册有限公司, 可以将车子和房子等费用打入成本抵税；如果不需要那么多生活花费，可以少发工资，把钱留在公司里投资延税。

上面提到的税务规划是基于加拿大税法中的三个条款：第一，注册有限责任公司以后，如果你是100%的shareholder, 你可以决定给自己发任意数额的工资, 还可以给自己的亲属雇员发合理数目的薪水; 第二，公司的经营亏损（Non-Capital Loss）可以保留（Carry Forward）20年；第三，加拿大的个人所得税制实行累进税制，也就是不同的收入段，税率不同。所以如果能把高税率年份的工资搬到低税率年份发放，就起到了少缴税的目的。有限责任公司正是实现这一设想的有力手段。

比起个人无限公司以及合伙经营公司来说，有限公司的缴税稍复杂一些，还有一些特殊的抵扣额度。如果公司以往有亏损，而且已向税局申报过，那以往的亏损可以用来抵冲收入，不亏损有效期最多为10年。前三年时，不仅可抵冲来年的纳税收入，还能抵冲亏损发生那年以前三年内的税收入。如果公司有红利收入，且红利来自加拿大公司，并已缴纳过所得税，那么这些红利可以从纳税收入中扣除。

公司的所得税分为联邦和省两个部分，税率也分联邦和公司两种。另外，根据公司的形式不同，税率也相应的变化。

需提供的资料及时间

一般说来公司至少需提供以下资料：公司的名称，注册号码，联邦及省的所得税帐号，地址，电话；所有持股10%以上股东的姓名，SIN，持股比例，及第一董事的家庭住址及联系电话；本年度日记账或财务报表，及上年度报税资料及财务报表；子母公司的名称，地址，注册号码等；协作公司的名称，地址，注册号码，及CCPC减免税额分配比例；海外办事处或分支机构的名称及控股情况；银行对帐单等。

从会计年度最后一天起6个月内必须申报。如果本年或上年的应付税款超过$1,000时，须按月分期付款。

逾期申报的罚金：未付税款的 5%，外加每月1% ，最多12个月。以前有记录的加倍。未报收入的罚金是：未报金额的10%。有意瞒报的罚金是：瞒报金额的 50%，最少 $100。另有其他可能被罚原因，请查询官网。

职工福利缴税可享受优惠

一般来说，职工福利均可以记入公司成本，但多数须以职工收入的形式在 T4 表上反映并在个人报税时加以申报。对于既是雇主又是职工的小型公司来说，发放这些福利毫无意义，只不过是从雇主左边的口袋拿出放入其右边的口袋。但有些福利则不然，这些福利在一定限度内个人不须申报缴税，公司还可以进成本，了解和运用好这些福利是很有意义的。

现行的免税福利包括：$500以下非实物性节日或生日礼品或非实物性奖励；公司用个人车补贴；边缘地区临时工作交通食宿补贴和职工子女就学补贴；残疾职工相关的各种补贴；人均$100以下的职工聚会补贴；公司支付或报销的符合规定的因工作需要的搬家费用；不超过1/3工资收入的管理人员岗位津贴；公司支付的职工医疗健康保险；以公司为主要收益对象的专业人士会员费；以公司为主要收益对象的社会俱乐部会费；因公需要的职工配偶的陪伴性差旅费；加班3小时以上的非经常性加班餐费；公司支付给临时职工的远途工作（80公里以上）交通费；公司支付或报销的与工作有关的学费；公司标志的工作服等等。

加拿大居民控制的私有公司可享受什么税务优惠？

有限公司在整个会计年度内的满足以下条件即是加国居民控制的私有公司（CCPC）：它是个私有公司；加国注册的公司或加国居民公司；没有被一个或多个非加国居民直接或间接控股；没被一个或多个上市公司直接或间接控股；没被海外上市的加国居民公司直接或间接控股；也没被以上三种个人及法人联合控股；任何人通过由以上三种方式持有的公司股份不是很多；及没有任何股份上市。加国居民控制的私有公司 CCPC 享有16% 的所得税减免。

加拿大公司报税常见问题解答

1）有限公司的董事能否以管理费的形式领取报酬，不缴CPP？

最近许多人询问是否有限公司的董事能以管理费的形式领取报酬，不缴CPP。答案是否定的，不能。支付报酬是否需要缴CPP是以报酬的性质决定的，不是以其名称来决定的。不论你称它是 “Director’s Fees ” 还是 “Management Fees”，只要是付给懂事的报酬就要按规定扣缴CPP。巧立名目是无济于事的。

2）为什么有限公司中加国居民股东的所持股份的比例要高于50%？

因为只有加国居民控制的私有公司 CCPC 才能享受16% 所得税减免;而符合 CCPC 的条件之一是加国居民要在公司的股权控制中占主导地位。控股 50% 以上是取得公司控制权的重要标志之一。

3）会计账簿记录要保存多少年？

一般的会计税务凭证须从会计年度的最后一天算起保存六年;逾期申报的从申报日算起。

永久保存的资料有：

董事会和股东会纪录;

股份登记;

总分类账;

年结;及一些特殊的合同及协议。

永久保存的资料须保存到公司解散后的两年为止。

4）不同意税局的评估决定怎么办？

不同意税局的评估决定可以采取以下步骤：

第一步，须在接到通知后 90 天内向地区税局主诉官提出异议并提交申诉表 T400A – Objection – Income Tax Act;

第二步，问题未解决，可进一步向加国税务法院上诉。

上诉的同时，对有争议的部分应缴款可以暂不付，但如败诉须交罚款罚息。

5）如何选择会计年度？

除其本身是合伙人之一的专业有限公司的会计年度必须是日立年度外， 其他有限公司的会计年度可在公司成立时任选，只要不超过 53 周即可。一旦选定须每年保持一致，未经批准不得随意更改，除非公司关并。

如何选择公司的会计年度呢？一般来讲，会计年度的选择应根据公司业务的特点，如季节性来决定。会计年度截止日应选在生意淡季较好。这样你会有时间整理帐务准备报税。

6）符合什么条件的公司可使用 T2 Short Return？

T2 Short Return 是 T2 的简化，只有 2 页长。符合条件的公司只要申报 T2 Short Return 及附表1，附表8，及附表50即可。使用 T2 Short Return 的条件是：

加国居民控制的私有公司;

本年度无应税所得或亏损;

只在一省设有永久性常设;

不要求退税;及没有收到也没有支付应税红利。

以上条件须全部满足，缺一不可。

另外，只在一省永久常设的免税性公司亦可使用 T2 Short Return。

7）雇用非加国居民及支付服务费用给非加国居民及公司时如何扣税？

需要分几种情况加以说明：

A.长期经常性雇用非加国居民 – 和加国居民雇员一样扣税，税务协议国居民需经税务局批准方能免扣;

B. 支付给非加国居民个人或公司的服务费需扣除15%的所得税;

C.支付给外国演员或电影公司的费用需扣除 23% （Part XIII Tax for Acting Services） 的所得税，选择支付 Part I Tax 的报税时多退少补;及

D.支付给非加国居民的的利息，红利，租金，使用权费，养老金，退休津贴，或其他类似的被动性收入（非雇工性，非经营性）须扣除 25% 的 （Part XIII Tax） 所得税。税务协议国居民需经税务局批准方能减扣。

8）哪些公司需要填报 T2？

除慈善机构外，所有定居加国的有限公司，包括非营利性组织，免税性公司，及没有任何经营活动的公司，即使不需缴税也须每年按期申报。对于非加国居民公司，如年度内在加国境内开展过业务，有过资本性受益，出卖过加国资产，或按规定需要交税（Part I Tax，Part XIV Branch Tax）即使按税务协定可得以豁免，那么也需要申报T2。

来源：一路枫景